Ką svarbu žinoti verslui apie mokestinius nuostolius: 10 pagrindinių taisyklių
2022-11-29 16:24
Mokestinių ginčų komisija, atsižvelgdama į ginčų praktiką, pristato, kokias klaidas daro verslas, pripažindamas nuostolius, ir pateikia patarimus, kaip šių klaidų išvengti.

Jurgita NARKEVIČIŪTĖ, Mokestinių ginčų komisijos narė
Minimos įmonės
Mokestinių ginčų komisija prie LR Vyriausybės,
Lietuvoje apie 43 000 verslo subjektų arba 28 proc. visų įregistruotų įmonių deklaruoja mokestinius nuostolius, kurie susidaro, kai leidžiami atskaitymai viršija pajamas. Verslui apskaičiuojant nuostolius, taikant Pelno mokesčio įstatymo (toliau – PMĮ) nuostatas, kyla su mokestinių nuostolių pripažinimu ir perkėlimu susiję klausimai. Per pastaruosius metus pasibaigė ne vienas mokestinis ginčas, kuriame iš esmės buvo nagrinėjamas šis klausimas.
Svarbiausias mokestinių nuostolių pripažinimo taisykles ir patarimus, susijusius su veiklos nuostolių pripažinimu, pristato Komisijos narė Jurgita Narkevičiūtė.Pirmoji taisyklė: skirtingiems nuostoliams yra taikomos skirtingos taisyklės. Pagal tai nuostoliai yra skirstomi į tris grupes:1) vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo veiklos nuostoliai; 2) vieneto veiklos nuostoliai; 3) nuostoliai patirti dėl turto naudojimo (apskaičiuoti pagal PMĮ 5 straipsnio 9 dalyje nustatytą formulę).
Antroji taisyklė. Jeigu mokesčių mokėtojas apskaičiuoja apmokestinamąjį pelną, tai ankstesnių metų veiklos mokestinius nuostolius gali priskirti leidžiamiems atskaitymams, su sąlyga, jeigu tęsiama ta pati veikla, iš kurios šie nuostoliai susidarė. Tačiau jei mokesčių mokėtojas nebetęsia veiklos, dėl kurios šie nuostoliai susidarė, tai nuostolių perkėlimas nutraukiamas (išskyrus atvejus, kai veikla nebetęsiama dėl nuo mokesčio mokėtojo nepriklausančios priežasties). Veiklos pelnas dengiamas tik veiklos nuostoliu.
Trečioji taisyklė. Pareiga įrodyti nuostolių dydį atsiranda jį naudojančiam mokesčių mokėtojui.
Ketvirtoji taisyklė, kurios reikėtų nepamiršti – vieneto veiklos nuostoliai nėra vien tik išvestinis skaičius, nurodytas pelno mokesčio deklaracijoje. Kadangi veiklos nuostoliai gali būti perkeliami neribotą laiką, mokesčių mokėtojas pirminius apskaitos dokumentus (dėl kurių susidarė nuostoliai) taip pat turi saugoti iki tol, kol bus perkeltas visų nuostolių likutis. Tokiu atveju dokumentų saugojimui nėra taikomas Mokesčių administravimo įstatymo 68 straipsnyje įtvirtintas mokesčio apskaičiavimo senaties terminas (plačiau žiūrėti Lietuvos vyriausiojo administracinio teismo (toliau – LVAT) išplėstinės teisėjų kolegijos 2022-04-06 nutartį administracinėje byloje Nr. eA-158-575/2022).
Penktoji taisyklė. Mokesčių mokėtojas, perimdamas kito ūkio subjekto veiklos nuostolius, turi pats įsitikinti, jog jų dydis yra realus. Ypatingas dėmesys į tai turėtų būti kreipiamas tada, kai nuostoliai perkeliami vienetų reorganizavimo, perleidimo, pertvarkymo atvejais (PMĮ 41, 43 ir 45 straipsniai) arba mokesčių mokėtojas nusprendžia pasinaudoti teise perduoti mokestinius veiklos nuostolius tarp vienetų grupės vienetų (PMĮ 56-1 straipsnis). Pavyzdžiui, LVAT 2019-07-31 nutartyje administracinėje byloje Nr. eA-1607-575/2019 yra pasisakęs, jog sistemiškai aiškinant PMĮ 43 straipsnio 1 dalį, 11 straipsnio 1 dalį ir 17 straipsnį yra akivaizdu, kad prieš sprendžiant klausimą dėl ūkio subjekto galėjimo ar negalėjimo perimti mokestinius nuostolius, turi būti įvertintas ir susidariusių nuostolių realumas.
Šeštoji taisyklė. Jeigu veiklos mokestiniai nuostoliai gaunami ilgiau negu vienerius mokestinius metus, pirmiausia perkeliami ankstesnių metų mokestinio laikotarpio nuostoliai, taikant principą, kad pirmiausia perkeliami ankstyviausi nuostoliai.
Septintoji taisyklė. Mokesčių mokėtojas gali perduoti kitam vienetų grupės vienetui (pavyzdžiui, motininė įmonė gali perduoti dukterinei) pagal PMĮ 56-1 nuostatas apskaičiuotus mokestinius nuostolius, jeigu nuostolių perdavimo dieną tenkinama dvi sąlygos: pirmoji sąlyga: vienetų grupėje patronuojantis vienetas nuostolių perdavimo dieną tiesiogiai arba netiesiogiai valdo ne mažiau kaip 2/3 (arba ne mažiau kaip 66,67 proc.) kiekvieno nuostolių perdavime dalyvaujančio dukterinio vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį (pirmoji sąlyga) ir antroji sąlyga: vienetai toje grupėje iki nuostolių perdavimo dienos yra ne trumpiau kaip dvejus metus be pertraukų, arba nuostolius perduoda ar perima vienetų grupės vienetas (vienetai), kuris (kurie) toje grupėje yra nuo jo (jų) įregistravimo dienos ir bus vienetų grupėje be pertraukų ne trumpiau kaip du metus skaičiuojant nuo jo (jų) įregistravimo dienos. Tokio pobūdžio bylose atskaitos taškas bus laikomas – nuostolių perdavimo dieną esama mokesčių mokėtojų situacija (pavyzdžiui, žiūrėti LVAT 2017-10-05 sprendimą administracinėje byloje Nr. A-204-602/2017).
Aštuntoji taisyklė. Lietuvos įmonės gali perkelti ar perimti ne tik ,,lietuviškus“ nuostolius, bet taip pat gali perkelti kitoje ES valstybėje esančio grupės vieneto nuostolius. Nusprendus perimti tokius veiklos nuotolius, gali tekti mokesčių administratoriui pateikti papildomus rodymus dėl nuostolių susidarymo realumo, jų pagrįstumo bei minėtus dokumentus išversti į lietuvių kalbą. Kol nėra pasibaigusių mokestinių ginčų šia tema, rekomenduojame tokiais atvejais iš anksto gauti mokesčio administratoriaus raštišką nuomonę ar įpareigojantį sprendimą MAĮ 37-1 straipsnio nustatyta tvarka. Visgi, reikia pripažinti, kad mokesčių administratoriaus reikalavimas, kiek galima tai įvertinti individualaus atvejo metu, neturi viršyti neįmanomos administracinės naštos ar laiko sąnaudų, t. y., jis turi būti realiai įgyvendinamas. Pagal 2021 metais paskelbtą Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EPBO) informaciją, 15 iš 27 Europos Sąjungos valstybių narių leidžia bendrovėms perkelti savo veiklos nuostolius neribotą metų skaičių (pavyzdžiui, Vokietija, Ispanija, Prancūzija, Lietuva). Liuksemburge taikomas 17 metų limitas, Portugalijoje - 12, o Čekija, Graikija, Vengrija ir kt. apsiribojo penkerių metų laikotarpiu.
Devintoji taisyklė. Praktikoje pasitaikė atvejų, kai ginčai dėl nuostolių tvirtinimo buvo priskirti ne mokestinių ginčų kategorijai (pavyzdžiui, žiūrėti LVAT 2021-03-24 nutartį administracinėje byloje Nr. eA-2385-442/2020). Rekomenduojame prieš teikiant skundą pasikonsultuoti su Komisija.
Dešimtoji taisyklė. Kartais mokesčio mokėtojo veiksmai, susiję su jo siekiu išsiaiškinti mokestinių nuostolių pripažinimo klausimą, taip pat turi įtakos mokestinio ginčo baigčiai (pavyzdžiui, žiūrėti LVAT išplėstinės teisėjų kolegijos 2022-06-22 nutartį administracinėje byloje Nr. eA-10-442/2022).
Pastaba. Jeigu mokestiniais metais iš apmokestinamų pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus gaunami mokestinio laikotarpio nuostoliai, šių nuostolių suma gali būti perkeliama į kitus mokestinius metus (taikomos PMĮ 30 straipsnyje įtvirtintos taisyklės ir apribojimai). PMĮ 11 straipsnyje įtvirtintos apmokestinamojo pelno apskaičiavimo taisyklės: apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, iš pajamų atimamos neapmokestinamosios pajamos, atskaitomi leidžiami atskaitymai ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai. Viena iš ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų rūšių – mokestinio laikotarpio nuostoliai (PMĮ 17 straipsnio 2 dalies 12 punktas).
Aktualijos
2025-07-11 15:34
Liepos 4 d. Lietuvos Aukščiausiasis Teismas (LAT) priėmė nutartį civilinėje byloje, kurioje išaiškino, kad buitinių nuotekų tinklų skersmeniui padidėjus nuo 160 mm iki 250 mm, naujas statybos leidimas nereikalingas, nors toks pokytis ir lėmė statinio kategorijos pasikeitimą – iš nesudėtingojo į neyp...
2025-07-11 15:06
Klaipėdos miesto centre esanti Atgimimo aikštė – viena svarbiausių viešųjų erdvių, kurioje jau keliolika metų planuojama didelė rekonstrukcija. Šiandien projektas pagaliau įgyvendinamas – aikštėje įrengta statybvietė, pradėti intensyvūs parengiamieji darbai, tarp jų ir teritorijos išminavimas bei ar...
2025-07-11 14:52
Š. m. liepos 9 d. Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas (LVAT) padėjo tašką ilgai trukusioje byloje dėl Visagine esančios Tarybų gatvės pavadinimo. Teismas atmetė Visagino savivaldybės tarybos apeliacinį skundą, kuriuo buvo ginčijamas Lietuvos gyventojų genocido ir rezistencijos tyrimo centr...
2025-07-10 13:06
Nuo šių metų pradžios Nacionalinė žemės tarnyba (NŽT) pradėjo aktyviai konsultuoti savivaldybių specialistus, siekdama užtikrinti sklandų valstybinės žemės valdymą. Šių pastangų rezultatai jau matomi – per mėnesį nustatomų pažeidimų skaičius žemės sandoriuose sumažėjo 7 proc.
2025-07-10 12:58
Valstybinė teritorijų planavimo ir statybos inspekcija (VTPSI) primena: įvykdžius privalomąjį nurodymą, pranešti apie tai reikia ne tik teismui ar antstoliui – svarbiausia raštu informuoti pačią Statybps inspekciją. Priešingu atveju gali kilti nereikalingų teisinių pasekmių.
2025-07-10 10:00
Lietuvos Aukščiausiasis Teismas (LAT) priėmė reikšmingą nutartį dėl nekilnojamojo turto agentūrų sutarčių – vienašališkai parengtos brokerių sutartys, kuriose numatytos pareigos mokėti komisinius ir už neįvykdytas paslaugas, laikytinos nesąžiningomis vartotojų atžvilgiu.
2025-07-10 07:41
Langų ir durų gamintoja UAB „Ltintus“, priklausanti JAV įmonių grupei „INTUS Windows“, tęsia sparčią plėtrą Lietuvoje. 2025 m. pradžioje Šiauliuose buvo baigta statyti nauja gamykla ir sandėlio patalpos. Planuojama, kad čia dirbs 150-200 žmonių. Šis projektas – tai ne tik ženklus gamybos pajėgumų pa...
2025-07-10 07:18
Vilniaus Markučių rajone esantis lopšelis-darželis sulauks pokyčių – Vilniaus vystymo kompanija skelbia atvirą jo rekonstrukcijos architektūrinio projekto konkursą. Konkursu siekiama išrinkti 1966 m. statyto darželio rekonstrukcijai geriausią architektūrinį pasiūlymą, pagal kurį būtų visiškai atnauj...
2025-07-09 15:25
Lietuvoje žinoma architektė, dvi kadencijas Lietuvos architektų sąjungai vadovavusi Rūta Leitanaitė pavasarį sugrįžo į KTU Statybos ir architektūros fakultetą kaip Architektūros studijų programos vadovė.
2025-07-09 10:30
Siekdama užtikrinti matininkų teikiamų paslaugų kokybę, Nacionalinė žemės tarnyba (NŽT) stiprina šių ūkio subjektų priežiūrą ir pažeidimų prevenciją. Per šių metų I pusmetį buvo atlikta 90 planinių matininkų veiklos patikrinimų, o per likusį metų pusmetį patikrinimų numatyta 4 kartus daugiau – 410.
2025-07-09 09:33
Ekonomikos ir inovacijų ministerija parengė Viešųjų pirkimų įstatymų pakeitimus, kuriais siekiama supaprastinti pirkimų procesus. Pokyčiais numatoma mažinti perteklinius reikalavimus ir skatinti efektyvesnį viešųjų lėšų panaudojimą. Daug dėmesio skiriama verslo – ypač smulkiojo – įtraukimui į konkur...
2025-07-08 15:28
Geros žinios gyventojams, planuojantiems su parama įsirengti saulės elektrines ar padidinti jau turimų elektrinių įrengtąją galią. Energetikos ministerija skiria papildomus 9,245 mln. Eur paramos saulės elektrinių įsirengimui namų ūkiuose bei papildomus 100 tūkst. Eur – esamų elektrinių galios didin...
2025-07-08 13:32
Finansų ministerijos paskelbtą viešosios įstaigos Centrinės projektų valdymo agentūros (CPVA) vadovo atranką laimėjo ir valdyba naująja CPVA vadove penkeriems metams paskyrė Indrę Šuolienę. Darbą agentūroje naujoji vadovė pradės nuo šių metų liepos 14 d.
2025-07-08 11:35
Net 85 proc. Lietuvos gyventojų savo namuose jaučiasi saugūs – rodo saugos tarnybos „Ekskomisarų biuras“ užsakymu atliktas tyrimas. Nors tai ir nuteikia pozityviai, tyrimas taip pat atskleidė nevienodą saugumo namuose jausmo suvokimą. Vieni ramybę jaučia laikydami didelį šunį kieme, o kiti – galėdam...
2025-07-08 09:17
Nuo rugpjūčio 1 d. paslaugas, susijusias su valstybinės žemės valdymu, bus galima gautiir internetu – per modernizuotą Žemės informacinę sistemą (ŽIS). Siekdama užtikrinti sklandžią naujosios sistemos veiklą, Nacionalinė žemės tarnyba (NŽT) surengė intensyvius mokymus 840 specialistų, kurie dirbs su...
2025-07-08 09:08
Kompetentinga institucija pataria, perkančioji organizacija pasinaudoja rekomendacija ir vėliau pripažįstama pažeidusi Viešųjų pirkimų įstatymą (VPĮ) bei patiria finansinių nuostolių. Advokatų kontoros TEGOS (buv. „TGS Baltic“) vyresnioji teisininkė Vitalija Varnaitienė ieško atsakymo, kas tokiu atv...
2025-07-08 09:02
Dar prieš porą metų Kauno tarpukario architektūrai patekus į UNESCO paveldo sąrašą daugelio kauniečių ir miesto svečių akys atsigręžė į jų kasdien praeinamus istorinius pastatus. Visgi, nors kultūrinio paveldo požiūriu tokie pastatai yra vertybė, energetiškai jie gali būti vieni nuostolingiausių.
2025-07-08 07:32
Statinio paprastasis remontas – tai viena iš statybos rūšių, kurios esmė – esamo statinio atnaujinimas, tačiau nekeičiant jo paskirties, neatliekant rekonstrukcijos ar kapitalinio remonto darbų. Ką būtina žinoti imantis paprastojo remonto?
2025-07-07 14:32
Lietuvos darbo rinkoje vis dar vyrauja stiprūs lyčių pasirinkimų stereotipai – moterys ir vyrai telkiasi į skirtingas profesines sritis. Užimtumo tarnybos duomenys rodo, kad statybos sektorius – viena ryškiausių vyrų dominuojamų sričių, kur pokyčiai vyksta labai lėtai.
2025-07-07 13:47
Aplinkos ministerija skelbia konkursą Statybos sektoriaus vystymo agentūros (SSVA) direktoriaus (-ės) pareigoms užimti. Kandidatai prašymus ir dokumentus gali teikti iki liepos 21 d.