2023 rugsėjo 26 d. antradienis, 21:48
Reklama  |  facebook

Plonoji kapitalizacija – VMI vėl keičia žaidimo taisykles?

2022-11-10 13:36
Jau tradicija tampa, kad metų pabaigoje įmonės sulaukia Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) dėmesio ir patikrinimų. Pastebime, kad pastaruoju metu VMI susidomėjimą vis dažniau kelia plonosios kapitalizacijos taisyklė ir jos išimčių taikymas. Nors atrodė, kad po teismų sudėliotų taškų praktikoje nusistovės nuoseklus šios taisyklės taikymas, vis dėlto VMI, regis, vėl siekia į šią sritį įnešti neapibrėžtumo.
nuotrauka
Indrė ŠČEPONIENĖ, teisės firmos „Sorainen“ partnerė


Minimos įmonės
Sorainen, advokatų kontora,
VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija),
Plonoji kapitalizacija ir jos išimtys

Plonoji kapitalizacija – tai paskolų palūkanų atskaitymą iš pelno ribojanti taisyklė, taikoma sandoriams su kontroliuojančiuoju skolintoju. Pagal įstatymus, dėl palūkanų atskaitymo ribojimo turėtų būti tikrinami visi skolinimosi sandoriai, kuriuose bet kokia forma dalyvauja ir besiskolinančią įmonę kontroliuojantys skolintojai – pavyzdžiui, akcininkai, valdantys daugiau nei 50 proc. įmonės akcijų, ar grupės įmonės.

Kai skolintas kapitalas keturis kartus viršija fiksuoto kapitalo dydį, palūkanos nuo viršijančios skolinto kapitalo dalies priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams, taigi jos nemažina apmokestinamojo pelno.

Pavyzdžiui, jei įmonės nuosavas kapitalas yra 2 500 Eur, o įmonei akcininko suteikta paskola – 12 000 Eur, tai reiškia, kad skolintas kapitalas yra daugiau nei 4 kartus didesnis už nuosavą kapitalą. Tai reiškia, kad palūkanos apskaičiuotos nuo viršijančios sumos (2 000 Eur) bus laikomos neleidžiamais atskaitymais, todėl nemažins pelno mokesčio.

Visgi teisės aktai ir susiformavusi teismų praktika numato ir išimtis, kai palūkanų atskaitymas gali būti neribojamas. Pirmoji išimtis taikoma, kai analogiška paskola tokiomis pat sąlygomis galėjo būti suteikta tarp nepriklausomų asmenų; antroji tuomet – jei įmonė sudarydama paskolos sandorį nepiktnaudžiavo.

VMI reikalavimai pertekliniai


Taisyklės senos, nors jas įtvirtinant praktikoje įdėta nemažai pastangų ir darbo. Tad verslas pagrįstai galvojo, kad aptartos išimtys yra galiojančios ir realiai pritaikomos. Tačiau, panašu, kad VMI yra nusiteikusi abiejų išimčių praktikoje nepripažinti.

Pirmąją išimtį VMI dirbtinai siaurina ir reikalauja įrodyti tokias pačias paskolos suteikimo sąlygas tarp tikrinamos įmonės ir nepriklausomo asmens, nors teisės aktuose nurodoma, kad tokios pačios paskolos sąlygos turėtų būti tarp „nepriklausomų asmenų“, kitaip tariant – bet kokių dviejų asmenų. VMI nesutinka taikyti išimties ir pateikus įrodymų (įskaitant kainodaros dokumentaciją), kad palūkanos atitinka rinkos sąlygas, nes laiko juos nepakankamais.

Pagal VMI taikomą praktiką, įrodymais galėtų būti iš kredito įstaigų (kitų nepriklausomų asmenų) gauti patvirtinimai ar įsipareigojimai dėl finansavimo. Taip pat tikrinamos įmonės faktiškai sudarytos paskolos sutartys su nepriklausomais asmenimis. Tam, kad šis įrodymas tenkintų VMI, tokios paskolos sutarties sąlygos turėtų idealiai sutapti su paskolos sutarties tarp tikrinamos įmonės ir kontroliuojančio skolintojo sąlygomis. Vertinami tokie aspektai kaip paskolos dydis, terminai, valiuta, užstatas, garantijos ir panašiai.

Prašo neįmanomų įrodymų

Vis dėlto nėra aišku, kuo tokie reikalavimai yra grindžiami. Išskyrus didelį VMI norą neleisti taikyti išimties praktikoje, kitų logiškų argumentų nėra. Jokie teisės aktai nenumato, kokius įrodymus bei kokia forma mokesčių mokėtojas privalo pateikti, siekdamas pagrįsti, kad paskolos palūkanų dydis atitinka rinkos sąlygas.

Maža to, toks VMI reikalavimas yra objektyviai neįgyvendinamas, nes iš esmės jokia kredito įstaiga neprisiims atsakomybės retrospektyviai patvirtinti, kad tam tikru praėjusiu laikotarpiu būtų skolinusi konkrečiomis sąlygomis. Kredito įstaiga galėtų nebent pateikti informaciją apie tuo laikotarpiu taikytas vienas ar kitas esmines paskolų teikimo sąlygas. Nepamirškime, kad konstitucinis teisinės valstybės principas įtvirtina nuostatą, jog teisės aktais negalima reikalauti neįmanomo. Taigi ir šiuo atveju VMI neturi teisės reikalauti pateikti įrodymų, kurie objektyviai negali egzistuoti.

Į teismų praktiką numoja ranka

Antrąją išimtį suformavo teismų praktika. Teismas išaiškino, kad iš kontroliuojančiojo skolintojo pasiskolinto kapitalo ir įmonės fiksuoto kapitalo santykio (4:1) viršijimas mokesčių administratoriui savaime nesuteikia teisės taikyti plonosios kapitalizacijos taisyklės ir riboti leidžiamų atskaitymų. Plonosios kapitalizacijos taisyklė taikytina tik tuomet, kai nustatomas piktnaudžiavimo teise faktas, kitaip tariant, kai sudaryti apsimestiniai ir ekonominės realybės neatspindintys sandoriai. Teismas pažymėjo, kad numatyto santykio viršijimas yra tik prielaida, kuriai esant VMI privalo nustatyti, ar mokesčių mokėtojas siekė mokestinės naudos ir tikrai piktnaudžiavo palūkanų atskaitymo teise.

Tokia yra teismų praktika, tačiau, panašu, kad VMI pastaruoju metu jos nepaiso ir nesiruošia to daryti. Mokesčių administratorius kitaip skaito teismų sprendimus ir mano, kad norėdamas taikyti plonosios kapitalizacijos taisyklę, neprivalo įrodinėti įmonės piktnaudžiavimo sudarant paskolos sandorius su kontroliuojančiu skolintoju. Kitaip tariant, VMI taisyklę taiko labai formaliai ir siaurai.

Įmonių patikrinimams taikomas senaties terminas, todėl VMI patikrinti pelno mokestį už 2019 metus gali tik tuo atveju, jei iki metų pabaigos spės išsirašyti pavedimą tokiam patikrinimui. Tad galima tikėtis, kad metų pabaigoje įmonės tradiciškai vėl sulauks VMI dėmesio. Plonosios kapitalizacijos taisyklės taikymas galimai bus viena iš mokesčių administratorių dominančių temų.

Todėl įmonėms reikėtų pasitikrinti, ar nuo 2019 metų iš kontroliuojančių skolintojų jų gautos paskolos, už kurias mokamos palūkanos, nesudaro prielaidos palūkanų pripažinti neleidžiamais atskaitymais. Jei įmonė yra gavusi tokių paskolų, verta pasiruošti papildomus argumentus VMI ar, netgi, pasirengti potencialiems ginčams teismuose.  
Statybunaujienos.lt
Žymės  Verslo aplinka



Komentaras

nuotrauka
2023-09-26 11:58
Lietuvoje išduodamų paskolų kiekis būstui, vartojimui ir kitiems tikslams toliau pamažu auga, rodo Lietuvos banko duomenys. Visgi skaičiuojama, kad didėjant paskolų poreikiui daugėja ir įsiskolinusių lietuvių. Anot „Vivus Finance" vyr. teisininkės Aurelijos Meiliūnaitės, šiemet pirmąją paskolos įmok...
nuotrauka
2023-09-19 14:23
Darbuotojų saugos ir sveikatos įstatyme nustatyta, kad kiekvienoje įmonėje turi būti paskiriamas vienas arba daugiau, atsižvelgiant į darbuotojų skaičių ir įmonės veiklos rizikingumą, darbuotojų saugos ir sveikatos specialistas, atitinkantis teisės aktais nustatytus kvalifikacinius reikalavimus, k...
nuotrauka
2023-09-01 09:41
Nekilnojamojo turto (NT) plėtros bendrovės „Realco“ duomenimis, rugpjūtį Vilniaus pirminėje NT rinkoje parduoti 218 būstų ir fiksuoti 28 sutarčių nutraukimai. Rugpjūtį būstų parduota 31 proc. daugiau, palyginti su liepa, kuomet parduoti 166 būstai, ir 74 proc. daugiau nei praėjusių metų rugpjūtį, ka...
nuotrauka
2023-08-31 13:17
Investicija į nekilnojamąjį turtą yra gyventojų įvardijama kaip viena patraukliausių, be to, yra nesudėtingai valdoma. Tačiau niekas nėra apsaugotas nuo nuostolių, susijusių su būstu. Praėjusiais metais buvo atlyginta daugiau nei 22 mln. eurų būsto nuostoliams padengti, rodo „Lietuvos draudimo“ duom...
nuotrauka
2023-08-30 09:42
Kai iš darbo vienu metu atleidžiami keli darbuotojai, neretai iškyla klausimas, ar tai neturi būti traktuojama kaip grupės darbuotojų atleidimas. Darbo teisės ekspertai sako, kad keleto darbuotojų atleidimas grupiniu atleidimu tampa, kai atitinka tris kriterijus: darbo sutartys nutraukiamos remianti...
nuotrauka
2023-08-29 10:26
Tikriausiai kiekvienas esame matę produktų pakuočių, ant kurių puikuojasi specialūs ekologiškumą ir tvarumą patvirtinantys ženklai. Visgi, Europos komisija skelbia, kad net 53 proc. ant Europos sąjungos šalyse parduodamų produktų pakuočių ir jų reklamose skelbiamų ekologiškumo teiginių yra susiję su...
nuotrauka
2023-08-28 09:56
Jaunesnio amžiaus žmonės, besidomintys galimybe gauti paskolą nekilnojamam turtui, dažniausiai klausinėja apie paskolos išdavimo procedūrą, taip pat teiraujasi, ar galėtų gauti bendrą paskolą, jei su partneriu nėra susituokę, bei kokio dydžio pradinį įnašą reikėtų sukaupti. Tokie klausimai dominavo ...
nuotrauka
2023-08-23 08:53
Visą gyvenimą svajojote apie savo nuosavus namus ir šalia namo žaliuojančia veją. Svajonę įgyvendinote, bet vieną dieną sužinote, kad Jūsų namus už kompensaciją valstybė nori paimti visuomeniniams poreikiams. Kokiais atvejais taip gali nutikti? Kokias teises turite ir ką daryti? Apie tai plačiau pas...
nuotrauka
2023-08-23 07:11
Dalis pensinio amžiaus sulaukusių darbuotojų svarsto apie galimybes ir toliau likti darbovietėje, tačiau neretai kyla klausimų, ar ir toliau bus taikomos tokios pat garantijos ir ar likusieji dirbti pensinio amžiaus darbuotojai vėliau nepraras galimybės nutraukti darbo sutartį ir gauti išeitinę išmo...
nuotrauka
2023-08-22 10:04
Užuot statę nuosavą namą ar pirkę naują nekilnojamąjį turtą, dažnai žmonės susidomi galimybe atnaujinti senesnį nekilnojamąjį turtą, kuris vieniems tampa antruoju būstu atostogoms, kitiems – nuolatiniais namais. Neretai būsimiems tokių namų savininkams iššūkių kelia renovacijos suplanavimas, kurio g...
nuotrauka
2023-08-16 13:20
Šią vasarą Europos Komisija (EK) priėmė Europos informacijos apie tvarumą teikimo standartus (ESRS), skirtus visoms įmonėms, kurioms taikoma Įmonių informacijos apie tvarumą teikimo direktyva. Šie nauji standartai apima visus aplinkos, socialinius ir valdymo klausimus – įskaitant klimato kaitą, biol...
nuotrauka
2023-08-16 09:08
Vis dažniau mūsų šalies gyventojai gyvenamosiomis patalpomis naudojasi nuomos, o ne nuosavybės teisės pagrindais. Nuomininkai neretai susiduria su įvairiais sunkumais, kurie jiems trukdo tinkamai vykdyti nuomos sutartimi prisiimtus įsipareigojimus. Iškeldinimas iš nuomojamos patalpos yra kraštutinė ...
nuotrauka
2023-08-11 06:51
Augančios kainos ir palūkanos neramina daugelį – visos pagrindinės bazinės palūkanų normos liepos pabaigoje padidintos jau vienuoliktą kartą nuo 2022 m. kovo mėn. prasidėjusio kėlimo. JAV Federalinė rezervų sistema (FRS) pakėlė palūkanų normų intervalą iki 5,25–5,5 proc., Europos Centrinis Bankas (E...
nuotrauka
2023-08-09 09:33
Ką tik naujai susiremontavote butą. Būtų labai nesmagu, jei dabar kaimynai iš viršaus užpiltų naujai nudažytas lubas ir sienas. Vis dėlto, nuo tokių situacijų nelabai apsisaugosite. Teismai užversti ginčais dėl daugiabučiuose namuose vykstančių apliejimų. Dažna priežastis – kiauri radiatoriai butuos...
nuotrauka
2023-08-08 09:59
Didėjančios palūkanos ir neapibrėžtumas ekonomikoje pristabdė Lietuvos būsto rinką, tačiau naujų butų ir namų įsigijimo apimčių mažėjimas primena švelnų sklendimą, o ne skaudų kritimą. „Luminor“ banko klientai per pirmąjį pusmetį paėmė beveik tiek pat būsto paskolų, kaip ir pernai per tą patį laikot...
nuotrauka
2023-08-07 09:56
Štai ir pajudėjo garsioji mokesčių reforma. Prasidėjo pirmieji svarstymai ir klausymai komitetuose. Ir jie daug ką pasakė apie šios reformos rengėjus ir stūmėjus.
nuotrauka
2023-08-01 07:29
Architektų ir statybininkų bendradarbiavimas yra labai svarbus. Egzistuoja klasikinė istorinė taisyklė, kad bet kurį projektą laiko trys banginiai: statytojas (užsakovas) – architektas (projektuotojas) – statybininkas (rangovas). Jeigu šis optimaliai dirbantis trikampis nesusiformuoja, gero rezultat...
nuotrauka
2023-07-31 07:51
Architektūrinei idėjai įgyvendinti architekto ir statybininkų sąveika itin svarbi. Ji ryškiausiai tampa matoma realizuotame projekte. Jei iš pradžių architektas savo kūrinį derina su visuomene, savivaldybėmis, klientu, kitomis institucijomis, tai realizuojant – lieka klientas, architektas ir statybi...
nuotrauka
2023-07-28 07:53
Įgyvendinant statybos darbus, dažnai statybos rangovo sėkmė priklauso nuo architekto ir projektuotojų padarytų sprendimų bei tiksliai, kokybiškai paruoštų darbo brėžinių. Turbūt reikia išskirti kaip atskiras veiklas: architektūrinę veiklą ir projektavimo-konstravimo veiklą.
nuotrauka
2023-07-27 07:48
Architektas, projektuodamas savo idėją, turi įvertinti, kiek ją technologiškai realu įgyvendinti. Todėl dažnai, dar rengiant idėją konkursiniam projektui, konsultuojamasi su konstruktoriais, statybininkais – siekiama pasitiksinti, ar tai įmanoma, ar leidžia technologijos, ar tai racionalu ekonomiška...

Statybunaujienos.lt » Komentaras